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| Pautas tributarias para la industria de la construcción |
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La conmoción de la reciente legislación tributaria y los efectos persistentes de la desaceleración económica hacen del entorno de planificación tributaria uno de los más desafiantes en la historia reciente.
por Grant Thorton LLP
Los contratistas necesitan hacer lo que esté en sus manos para mejorar el flujo de caja mediante un manejo efectivo de sus cargas fiscales y aprovechando cualquier nuevo incentivo fiscal que haya. La planificación tributaria durante los próximos dos años requerirá de un análisis hábil e inteligente.
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1. Doble depreciación extra, ¡erogación de gastos completa! Los legisladores han ampliado y duplicado la depreciación adicional, permitiendo la erogación total de gastos para muchos activos puestos en servicio durante el 2011.
Los bienes que llenen los requisitos para la depreciación extra que hayan entrado en servicio después del 8 de septiembre de 2010, y hasta finales de 2011 reunirán las condiciones para la depreciación total. A los bienes que entren en servicio en el 2012 (o en el 2010 antes del 9 de septiembre) se les aplicará la depreciación extra del 50%, que permite una deducción de la mitad del costo de los bienes indicados en su primer año de uso, y luego se depreciarán por la mitad restante del activo a lo largo de su vida útil normal. Los nuevos bienes con una vida depreciable de 20 años o menos por lo general cumplen las condiciones para la depreciación extra; así, se incluyen los equipos de construcción depreciables a cinco años (la vida fiscal más común para los equipos de construcción).
2. Revise los planes de compensación diferidos. La mayoría de los contratistas se ven en apuros para conservar la rentabilidad en este difícil entorno. Si su empresa no puede permitirse otorgar grandes prestaciones para retener a empleados claves, es el momento de revisitar los acuerdos de compensación alternativa. Los planes de compensación diferida no calificados les dan a los empleadores la posibilidad de elegir con cuidado qué empleados cubrir, pero deben adherirse a una estricta serie de normas bajo la Sección 409A o corren el riesgo de incurrir en sanciones sustanciales. Estos planes se limitan generalmente a empleados claves, y cuando se redactan correctamente pueden ofrecer incentivos que estén en consonancia con el plan estratégico de un contratista y ofrecer a los empleados un poderoso incentivo para mantenerse con la empresa.
3. Ciertas empresas tipo S deben considerar si asumen ganancias en el 2011. Si se convirtió a la categoría de corporación S en 2004 o 2005, piense en vender el patrimonio “ganancia” en 2011. Las empresas S son entidades de paso normalmente sujetas a un solo nivel de impuestos. Pero las corporaciones C que se convierten a la categoría S normalmente pagarán un segundo nivel fiscal corporativo sobre la propiedad de ganancia integrada que vendan durante los primeros diez años como corporación S. Provisiones especiales promulgadas en los últimos dos años ofrecen un periodo reducido de siete años para ventas que tengan lugar en 2009 o 2010 y un periodo de cinco años para la venta de propiedad durante el 2011. Así, las empresas C, que se convirtieron a la categoría S durante el periodo comprendido entre el 1 de enero de 2004 y el 1 de enero de 2006, pueden evitar la segunda capa de impuestos sobre las ganancias incorporadas por la venta de activos en 2011.
4. Aproveche plenamente las deducciones por gastos en activos de capital.
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